С целью поддержки предпринимательства Правительство разработало ряд экстренных мер, направленных на снижение для компаний экономической нагрузки, в том числе налоговой. Льготы для бизнеса в связи с коронавирусом призваны смягчить ухудшающееся положение организаций и ИП. Новые законы уже опубликованы и вступили в силу.
Ставки по страховым взносам для организаций и ИП (внесенных в реестр МСП) составят:
Федеральный закон РФ от 08.06.2020 № 172-ФЗ освобождает пострадавший бизнес от налогов за второй квартал этого года и вносит некоторые поправки в НК.
Статьей 2 Закона № 172-ФЗ предусмотрено освобождение от исполнения обязанности по уплате ряда налогов и авансовых платежей для:
В соответствии с этим проектом в реестр могут войти:
Отметим, что освобождение касается только уплаты налога, то есть плательщики обязаны рассчитать его, начислить и сдать декларации с начисленными суммами.
Малые и средние пострадавшие организации, любые пострадавшие ИП, социально ориентированнные НКО (получающие субсидии и гранты) освобождаются от уплаты:
Для этих же лиц устанавливается нулевой тариф всех страхвзносов с зарплат работников за апрель – июнь 2020 года.
Пострадавшим ИП уменьшаются страховые взносы в ПФ, уплачиваемые за себя. Фиксированный размер в 2020 году составит 20 318 рублей. Это – снижение исходной суммы по взносам в ПФ (32448) на 1 МРОТ. При этом взносы в ФФОМС остаются на прежнем уровне. В итоге надо будет уплатить 28744 рубля в виде всех взносов "за себя" за 2020 год:
Кроме того, от НДФЛ (который платят ИП на общей системе), от налога на прибыль и при УСН освобождена матвыгода при "прощении" долгов по условно-невозвратному льготному кредиту, полученному в течение 2020 года на возобновление деятельности. НДФЛ также не надо платить с суммы возвращаемого налога на профдоход за 2019 год.
Ряд поправок внесены в статью 217 НК, которая регламентирует список доходов, не облагаемых НДФЛ. Этот список пополнился еще на 3 позиции.
Во-первых, не будут облагаться НДФЛ доходы в связи с прекращением обязательств по льготному кредиту с функцией прощения долга. Речь идет о кредитах на возобновление деятельности под 2 % годовых, которые банки начали оформлять с 1 июня.
Во-вторых, если ранее от НДФЛ уже освободили выплаты из федерального бюджета медикам за помощь гражданам с коронавирусом, то теперь список льготников расширился. В него, в том числе, вошли лица, оказывающие социальные услуги. Дело в том, что для работников социальных учреждений — интернатов для пожилых граждан, инвалидов также предусмотрена доплата за работу во время пандемии.
В-третьих, от НДФЛ освободили субсидии самозанятым, которые выплачиваются в размере прошлогоднего налога.
Налогом на прибыль не будет облагаться прощение долга по льготному кредиту под 2 % годовых.
Соответственно налогоплательщики на УСН также не будут включать в состав доходов списание кредитного долга.
В состав расходов включили безвозмездную передачу имущества (включая денежные средства) для борьбы с коронавирусной инфекцией органам госвласти, некоммерческим медицинским организациям, госучреждениям.
Также в пределах 1 % от суммы выручки разрешили включать в расходы безвозмездную передачу имущества НКО, внесенным в реестр, религиозным организациям.
Для упрощенцев тоже расширили перечень расходов, разрешив учесть стоимость безвозмездно переданного имущества для борьбы с коронавирусом органам госвласти, госучреждениям и медицинским НКО.
Продлять сроки уплаты по НДС, налогу на самозанятых (НПД), НДФЛ, уплачиваемому за физлиц, Правительство не стало.
Самозанятым правительство обещает полностью вернут налог, который они заплатили за 2019 год. В постановлении Правительства РФ №738 от 29 мая 2020 года написаны правила предоставления субсидий из федерального бюджета физическим лицами, в том числе индивидуальным предпринимателям в 2020 году, которые уплачивали в 2019 году налог на профессиональных доход.
Чтобы получить эту субсидию, понадобится только приложение «Мой налог». Там нужно будет указать банковскую карту, на которую нужно получить деньги. Далее ФНС самостоятельно сформирует реестр и направит рассчитанные средства в банк для распределения. Субсидию можно получить один раз в 2020 году. Также всем самозанятым правительство предоставит дополнительный налоговый капитал – 12 130 рублей. Вывести на карту деньги нельзя, но на эту сумму можно уменьшить налог в 2020 году.
1. Мораторий на налоговые проверки
Мораторий на плановые проверки МСП (малого и среднего бизнеса) завершит своё действие 31.12.2020 (согласно Федеральному закону от 25.12.2018 № 480-ФЗ). При этом осталась возможность проведения внеплановых проверок – при наличии соответствующих обстоятельств.
Но законодатели продолжают учитывать последствия коронавирусных мероприятий и ограничений и продолжают уделять внимание тому, чтобы немного облегчить жизнь малому и среднему бизнесу.
Новое постановление от 13 июня 2020 № 862 внесло изменения в действующий порядок проведения внеплановых налоговых проверок, приведенный в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 438 «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора), муниципального контроля».
Постановление № 862 сильно ограничивает возможность провести в 2020 году внеплановую проверку предприятия или ИП, относящегося к МСП.
Согласно поправкам, внесенным Постановлением № 862, явиться с проверкой в 2020 году инспекторы могут в следующих случаях:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
Для таких проверок необходимо согласование органом прокуратуры.
Все прочие случаи инициирования проверок, включая налоговиков, приостановлены до 31.12.2020.
Проведение проверки вопреки перечисленным изменениям – грубое нарушение требований законодательства о государственном контроле и влечет недействительность результатов проверки в соответствии с ч. 1 ст. 20 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципальных контроля».
2. Отсрочка по налогам для наиболее пострадавших отраслей и стратегических предприятий, эти льготы предоставляются на определенный период;
Освобожденными от налогов могут быть признаны следующие субъекты:
Заметим, что освобождение коснется не всех налогов – в их перечень не входят НДС и НДФЛ с доходов физлиц, которые необходимо уплачивать на общих основаниях.
Указанные выше субъекты освобождаются от уплаты следующих налогов для пострадавших отраслей и авансов за апрель-июнь 2020 г.:
Наряду с отменой налогов для пострадавших отраслей перечисленные выше субъекты могут рассчитывать на освобождение от страховых взносов с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020г. Для них по всем видам страхования (ОПС, ОСС, ОМС) размер тарифа в апреле-июне составляет 0 %. Нулевая ставка будет действовать и в рамках установленных предельных размеров базы для расчета взносов, и для сумм их превышения. Взносы в ФСС на «травматизм» уплачиваются по обычным ставкам.
Для предпринимателей, работающих в пострадавших отраслях, законодателем снижен размер страховых пенсионных отчислений с 32448 руб. до 20318 руб., т.е. за 2020 год для этих ИП общая величина фиксированных взносов составит 28744 руб. (20318 руб. в ПФР, 8426 руб. – ОМС).
Помимо списания налогов пострадавшим отраслям, новым законом дополнен список необлагаемых НДФЛ доходов в ст. 217 НК РФ. Теперь в него в т.ч. включаются:
Сформированный и утвержденный Постановлением Правительства РФ № 434 перечень пострадавших от пандемии отраслей периодически дополняется. Изначально он включал 9 областей бизнеса, в настоящее время список включает 12 сфер предпринимательства. В него входят такие виды деятельности:
В настоящее время Правительством рассматривается вопрос о внесении в список пострадавших отраслей таких областей, как строительство и охранная деятельность.
Отсрочка по налогам для пострадавших отраслей действует по уплате всех налогов и взносов субъектами МСП, за исключением НДС и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами, включая НДФЛ с доходов физлиц (Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020).
Сроки уплаты по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН за 2019 год, а также авансов по налогам за март и 1 кв. 2020 продлеваются на 6 мес.
В регионах, где установлена обязанность уплачивать авансы по налогам на имущество, транспортному и земельному, сроки уплаты за 1 кв. 2020 продлены до 30.10.2020.
Также продлены сроки уплаты:
1. Пониженная ставка страховых взносов 15% с суммы, превышающей МРОТ;
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» с 01 апреля 2020 года плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства вправе начислять страховые взносы по пониженной ставке 15 процентов:
2. на обязательное пенсионное страхование – 10%;
3. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%;
4. на обязательное медицинское страхование – 5%.
Статья 6 нового закона говорит, что пониженные тарифы для указанных выше категорий плательщиков вводятся с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. А начиная с 01.01.2021 г., начнут действовать изменения в ст. 427 НК РФ, устанавливающие такие же пониженные тарифы для вышеуказанных субъектов МСП. То есть, новые тарифы начинают действовать с 1 апреля 2020 и сроком их применения не ограничены.
Таким образом, предусматривается, что пониженные ставки будут действовать постоянно, а не только в период сложной ситуации, сложившейся из-за коронавируса. По словам президента В. Путина страховые взносы в 15 % необходимы для поддержки малого и среднего бизнеса, испытывающего экономические трудности из-за пандемии. Кроме того, для наиболее пострадавших отраслей предусматриваются отсрочки по уплате взносов.
Уплачиваются страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за периодом начисления, как по обычным ставкам, так и по пониженным.
Пониженный тариф страховых взносов действует только в отношении начисленных выплат (вознаграждений), которые превышают минимальный размер оплаты труда (далее – МРОТ), установленный федеральным законом на начало расчетного периода (года).
На 01 января 2020 величина федерального МРОТ – 12 130 рублей.
Таким образом, если начисленная заработная плата за месяц равна или меньше МРОТ, страховые взносы исчисляются по применяемым плательщикам тарифам, размер которых установлен ст. 425 либо п. 2 ст. 427 НК РФ, суммы начисленной заработной платы, превышающие 12 130 руб., облагаются взносами по ставке 15 процентов.
Страховые взносы начисляются в отношении каждого физического лица и по итогам каждого календарного месяца.
Пониженной ставкой страховых взносов работодатели не смогут воспользоваться по сотрудникам, которые работают неполное рабочее время (неполный рабочий день (смена) и (или) неполная рабочая неделя, в том числе с разделением рабочего дня на части), если ежемесячные начисления выплат (вознаграждений) в отношении таких сотрудников меньше МРОТ (даже при условии, что оклад выше МРОТ).
При заполнении расчета по страховым взносам за полугодие 2020 г. субъекты малого и среднего предпринимательства, воспользовавшиеся правом на применение пониженного тарифа по ставке 15%, в отношении выплат в пользу физических лиц за каждый календарный месяц, превышающих МРОТ, указывают код тарифа страховых взносов «20».
При заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» в поле «130» плательщики указывают следующие коды застрахованного лица:
5. Пониженные ставки УСН.
Ставка налога зависит от того, какой объект по упрощенной системе налогообложения выбрала организация. Для объекта «доходы» ставка составляет 6 процентов. Компании, которые вправе уменьшить доходы на расходы, платят налог по ставке от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК).
Вместе с тем региональные власти имеют право снижать налоговую ставку до 1 с доходов и 5 процентов с разницы между доходами и расходами. Соответствующая поблажка предусмотрена в пунктах 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса. Снижением размера налога могут воспользоваться те, кто занимается растениеводством, животноводством, образованием, строительством, производит мебель, фармпродукцию и др.
В основном льготы дают пострадавшим, опираясь на основной вид деятельности по ЕГРИП / ЕГРЮЛ. Одни регионы прописывают ОКВЭДы в тексте закона, другие ориентируются на Постановление Правительства РФ № 434.
В Приморском крае и Тюменской области ставки по УСН «Доходы» снизили для всех.
В Республике Тыве УСН «Доходы» теперь 1%, «Доходы минус расходы» 5%, а потенциально возможный доход по всем видам деятельности на патенте — 16,67 рублей.
Но эти регионы скорее исключение, чем правило.
Источник журнал "Налоги и право", выпуск сентябрь 2020.
Издательство: ООО «Актуальный менеджмент», под ред. Е.В.Шестаковой.
Наш учебный центр проводит обучение по 40+ направлениям обучения, в том числе по направлениям - Бухгалтерский учет, Управление персоналом, Юридическое направление, Страхование, Продажи.
Задавайте вопросы или делайте предварительную запись на курсы, воспользовавшись формой отправки заявки, и наши специалисты по обучению обязательно Вам перезвонят!
Посмотреть и проверить лицензию (и другие документы)
Будем рады видеть Вас у нас на обучении!
Заполните форму, и мы перезвоним Вам.
Я даю свое согласние на обработку персональных данных и соглашаюсь с Политикой конфиденциальности